稅收與新質(zhì)生產(chǎn)力關(guān)系密切，加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要稅收政策作為保障。作為財政工具之一，稅收政策既可以擴大總需求、穩定經(jīng)濟增長(cháng)，又可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構升級，對于推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。因此，需要進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革，持續優(yōu)化稅制結構，形成新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的強大助推器。

第一，稅收政策促進(jìn)生產(chǎn)要素優(yōu)化配置。發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，需要對勞動(dòng)力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素進(jìn)行創(chuàng )新性配置，強調技術(shù)在生產(chǎn)過(guò)程中的核心作用。稅收政策作為一種生產(chǎn)關(guān)系，能夠通過(guò)調整稅種、稅率、稅目以及征管措施等方式，促進(jìn)供給與需求的平衡，以及物質(zhì)資本、人力資源、技術(shù)要素等社會(huì )資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而為經(jīng)濟發(fā)展注入動(dòng)力。新質(zhì)生產(chǎn)力對生產(chǎn)要素提出更高要求，需要稅收政策強化新型生產(chǎn)要素供給，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展夯實(shí)基礎。譬如，在技術(shù)要素賦能方面，稅收政策能夠激勵技術(shù)創(chuàng )新，促進(jìn)技術(shù)要素的突破，加大人工智能、機器人等通用性、基礎性、前沿性技術(shù)的攻堅力度，提升現代新型勞動(dòng)工具賦能社會(huì )發(fā)展與經(jīng)濟增長(cháng)的質(zhì)量和效率。

第二，稅收政策激勵新質(zhì)產(chǎn)業(yè)轉型升級。技術(shù)創(chuàng )新和產(chǎn)業(yè)升級是推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵因素。技術(shù)創(chuàng )新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結構轉型升級，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供產(chǎn)業(yè)基礎。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的制定和實(shí)施，不僅可以激發(fā)企業(yè)和個(gè)人的創(chuàng )新活力，還能促使集聚式創(chuàng )新的出現，為新興產(chǎn)業(yè)和未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供支撐。通過(guò)對可再生能源、人工智能、生物技術(shù)等前沿領(lǐng)域給予特別的稅收支持，不僅可以增加這些領(lǐng)域的研發(fā)資金，也吸引更多的科研人員和企業(yè)投入這些領(lǐng)域，從而促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力的培育和發(fā)展。

第三，稅收政策促進(jìn)區域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展。區域協(xié)調發(fā)展是經(jīng)濟社會(huì )持續健康發(fā)展的內在要求，也是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要基礎。當前，新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展面臨不可忽視的區域發(fā)展不平衡問(wèn)題。分地區看，東部地區新質(zhì)生產(chǎn)力水平最高，中部次之，西部和東北地區相對較低。東部地區依托地理稟賦和經(jīng)濟基礎，讓新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展能夠獲得較好的資源驅動(dòng)與基礎保障；中部地區的傳統產(chǎn)業(yè)不斷轉型升級，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供越來(lái)越強勁的產(chǎn)業(yè)動(dòng)力；西部和東北部地區在新舊動(dòng)能轉換方面，也具有較大的發(fā)展空間。

我國應著(zhù)力實(shí)施促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的稅制改革，推動(dòng)稅收實(shí)踐創(chuàng )新，以發(fā)揮稅收推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的助推器作用。

第一，促進(jìn)生產(chǎn)要素優(yōu)化配置。新質(zhì)生產(chǎn)力作為一種新型生產(chǎn)力，離不開(kāi)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置。在新型勞動(dòng)技術(shù)方面，推動(dòng)科技創(chuàng )新是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的基礎。通過(guò)提供財政支持、稅收激勵等政策措施，鼓勵小微企業(yè)引入科技元素，引導創(chuàng )業(yè)者投身新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)的研發(fā)和商業(yè)化。對于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府出臺一系列支持其加強基礎研究和前沿技術(shù)研發(fā)的稅收政策，通過(guò)加快企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心等平臺的建設，強化科技創(chuàng )新政策的整體協(xié)同和有效銜接，鼓勵企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng )新的主體，增強企業(yè)自主創(chuàng )新能力，并加大對人工智能、區塊鏈、云計算等前沿技術(shù)研發(fā)的稅收支持力度。

第二，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。新質(zhì)生產(chǎn)要素和新質(zhì)生產(chǎn)力的價(jià)值最終要落實(shí)在新產(chǎn)業(yè)的培育上。首先，應通過(guò)稅收優(yōu)惠、財政補貼等手段，大力推進(jìn)數字經(jīng)濟、人工智能、新能源、低空經(jīng)濟等戰略性新興產(chǎn)業(yè)以及量子、腦科學(xué)、智能服務(wù)等未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為新質(zhì)生產(chǎn)力提供產(chǎn)業(yè)支撐。其次，應優(yōu)化有利于創(chuàng )新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的營(yíng)商環(huán)境，通過(guò)政策引導和市場(chǎng)機制，促使傳統產(chǎn)業(yè)采用新技術(shù)、新工藝進(jìn)行改造升級，提高產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量和附加值，讓新興產(chǎn)業(yè)與傳統產(chǎn)業(yè)良性互動(dòng)，形成新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的合力。最后，加強資源稅和環(huán)境保護稅的征管，引導企業(yè)探索開(kāi)發(fā)節能環(huán)保型的生產(chǎn)技術(shù)和工藝流程，實(shí)現經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護相統一。

第三，促進(jìn)統一大市場(chǎng)建設?？v觀(guān)各國經(jīng)濟發(fā)展史，市場(chǎng)機制是推動(dòng)創(chuàng )新活動(dòng)特別是原創(chuàng )性、顛覆性創(chuàng )新的重要驅動(dòng)力，也是各類(lèi)優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)要素向先進(jìn)生產(chǎn)力順暢流動(dòng)的必要保障。因此，需要準確理解構建全國統一大市場(chǎng)的本質(zhì)要求，統籌好有效市場(chǎng)與有為政府的關(guān)系。深刻認識稅收制度在構建全國統一大市場(chǎng)中的功能作用，優(yōu)化稅制結構、稅源結構、區域稅收結構，積極推動(dòng)稅制改革與創(chuàng )新，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。最為關(guān)鍵的是推進(jìn)公平的稅制改革，平衡實(shí)體經(jīng)濟與數字經(jīng)濟的稅負差異，推動(dòng)實(shí)現不同產(chǎn)業(yè)類(lèi)型的稅收公平性；平衡地區之間的稅收政策，推動(dòng)實(shí)現不同地區的稅收公平性；平衡法人、非法人機構、自然人之間的稅收政策，推動(dòng)實(shí)現不同組織形式之間的稅收公平性。從產(chǎn)業(yè)、地區、組織形式層面，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調節作用，保障市場(chǎng)的公平性和統一性，打破要素和資源市場(chǎng)分割，建立全國統一大市場(chǎng)。

從更深層次分析，以稅收改革驅動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，關(guān)鍵在于推進(jìn)稅收理論創(chuàng )新、稅收實(shí)踐創(chuàng )新與稅收制度創(chuàng )新的有機結合。要在依法治稅的軌道上深化改革，推動(dòng)稅收立法與社會(huì )生產(chǎn)力發(fā)展相統一，有效推進(jìn)與中國特色社會(huì )主義制度相契合的稅收治理規則的建立。

（蔡昌系北京市習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想研究中心研究員、中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授，黃潔瑾系中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心研究員、北京大數據協(xié)會(huì )副秘書(shū)長(cháng)）