通過(guò)提升稅收立法制度化、稅務(wù)執法規范化、稅務(wù)司法專(zhuān)業(yè)化水平等，推進(jìn)深化依法治稅與引導合規經(jīng)營(yíng)有機貫通。

市場(chǎng)經(jīng)濟本質(zhì)上是法治經(jīng)濟。黨的二十屆三中全會(huì )提出“構建高水平社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制”。依法治稅作為市場(chǎng)經(jīng)濟的法治基礎，通過(guò)建立穩定透明的稅法環(huán)境，引導企業(yè)合規經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造公平公正的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

促使企業(yè)在依法納稅過(guò)程中不斷強化法治意識

全面依法治國是中國特色社會(huì )主義的本質(zhì)要求和重要保障，依法治稅是依法治國的重要組成部分，也是促進(jìn)企業(yè)合規經(jīng)營(yíng)、推進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟法治化的關(guān)鍵途徑。

引導企業(yè)合規經(jīng)營(yíng)。一是稅收法定原則確保規則統一性。稅收法定原則是稅法的核心原則，要求稅收制度的設立、修改和廢止均由法律明確規定，包含稅收要素法定、稅收要素明確、依法征收等子原則。明確的法律框架有助于穩定企業(yè)的法律預期，減少因隨意性執法或政策頻繁變化帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，促使企業(yè)依法履行納稅義務(wù)。二是稅收中性原則促進(jìn)公平競爭。稅收中性原則強調稅收政策的中立，不主張通過(guò)稅制的激勵性或懲罰性措施扭曲市場(chǎng)資源配置，以確保稅負公平來(lái)避免稅制對特定行業(yè)或企業(yè)的不合理傾斜，從而為經(jīng)營(yíng)主體提供平等的稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)間良性競爭，推動(dòng)全國統一大市場(chǎng)建設。三是明確法律責任強化企業(yè)守法意識。依法治稅通過(guò)明確逃避稅等行為的法律后果，強化對稅收違法行為的威懾力，企業(yè)為避免高昂的違法成本，更傾向于完善稅務(wù)合規管理，主動(dòng)履行依法納稅義務(wù)。

健全社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟。一是保障國家財政收入穩定。稅收是國家財政收入的主要來(lái)源，也是宏觀(guān)經(jīng)濟調控的重要工具。依法治稅通過(guò)規范稅收征管程序，提升稅收征管效率，確保財政收入穩定，為國家履行公共服務(wù)職能提供財力支撐。二是提升市場(chǎng)資源配置效率。通過(guò)依法治稅，企業(yè)能夠在公平公正的稅收環(huán)境下合規經(jīng)營(yíng)，資源的流動(dòng)和配置也更加高效。同時(shí)，通過(guò)依法依規實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，精準引導資本和技術(shù)流向國家重點(diǎn)扶持領(lǐng)域，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構。三是優(yōu)化市場(chǎng)營(yíng)商環(huán)境。依法治稅不僅規范企業(yè)行為，還通過(guò)稅收立法、執法和司法實(shí)踐，促使企業(yè)在依法納稅過(guò)程中不斷強化法治意識，有助于社會(huì )信用體系建設，營(yíng)造公平公正的市場(chǎng)環(huán)境。

推進(jìn)深化依法治稅與引導合規經(jīng)營(yíng)有機貫通

推進(jìn)深化依法治稅與引導合規經(jīng)營(yíng)有機貫通，需要在稅收立法、稅務(wù)執法、稅務(wù)司法及合規文化建設等多個(gè)層面協(xié)同推進(jìn)。

稅收立法制度化：奠定稅收法治基礎。落實(shí)稅收法定原則。稅收立法應覆蓋稅種設置、稅率調整、征管程序等關(guān)鍵環(huán)節，避免法律漏洞和模糊地帶。提升法律的位階層級，減少臨時(shí)性政策調整對企業(yè)的影響。注重稅收立法公平性。在稅收立法過(guò)程中，應當聽(tīng)取企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì )等利益相關(guān)方的意見(jiàn)，確保法律兼顧不同經(jīng)營(yíng)主體的利益，提升法律公平性與可接受性。完善國際化稅收規則體系。為加快構建以國內大循環(huán)為主體、國內國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，國內稅收立法應努力實(shí)現與國際稅收規則的接軌，幫助跨國企業(yè)更好地適應國際稅收合規要求。

稅務(wù)執法規范化：確保執法規范與效率。提升執法透明度。稅務(wù)機關(guān)應嚴格依據稅法開(kāi)展稅務(wù)執法，避免選擇性執法或過(guò)度執法，增強企業(yè)對稅法的信任和遵從。推進(jìn)智慧稅務(wù)建設。借助大數據和人工智能技術(shù)，對高涉稅風(fēng)險企業(yè)加強精準監管，減少不必要的行政干預，提升執法效率。優(yōu)化執法方式。稅務(wù)機關(guān)在執法過(guò)程中，應加強對企業(yè)的稅法宣傳和政策輔導，幫助企業(yè)更好地理解稅法要求。

稅務(wù)司法專(zhuān)業(yè)化：提供救濟與平衡機制。強化稅務(wù)司法的監督作用。司法機關(guān)在審理稅案的過(guò)程中，對稅務(wù)機關(guān)行為開(kāi)展合法性審查，對稅務(wù)執法進(jìn)行法律監督，避免行政權力濫用，保障企業(yè)合法權益。推動(dòng)稅務(wù)裁判專(zhuān)業(yè)化建設。建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)審判庭，配備具備財稅專(zhuān)業(yè)知識的法官，確保復雜稅案得到公正審理。優(yōu)化稅務(wù)爭端解決機制。完善行政復議機制，適時(shí)引入稅收仲裁機制，降低企業(yè)合規成本，增強企業(yè)對稅法的信任。

協(xié)同共治推進(jìn)企業(yè)合規建設。建立政企協(xié)同機制。稅務(wù)機關(guān)可以與行業(yè)協(xié)會(huì )、企業(yè)聯(lián)合會(huì )等機構合作，建立稅務(wù)合規咨詢(xún)與輔導機制，幫助企業(yè)準確掌握稅法動(dòng)態(tài)和政策要求，降低合規成本。構建稅務(wù)激勵機制。健全納稅信用評價(jià)等制度，對納稅信用等級高的企業(yè)給予融資支持等政策傾斜，形成“合規得益、違規受罰”的正向引導，引導企業(yè)自覺(jué)履行依法納稅義務(wù)。強化社會(huì )共治格局。推動(dòng)稅收治理向社會(huì )共治轉變，引導涉稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)機構等參與合規服務(wù)，發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，提升企業(yè)合規經(jīng)營(yíng)能力；加強公眾監督和媒體宣傳，形成全社會(huì )共同支持政府依法治稅和企業(yè)合規經(jīng)營(yíng)的良好氛圍。

（作者：侯卓系中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授，郭金鑫系中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院博士生）